병의원은 타업종에 비해 높은 수익률을 보이며, 이익률 또한 평균대비 높습니다. 따라서 병의원을 운영하는 원장님들은 고소득자로 분류되어 높은 세금을 납부하게 됩니다. 더욱이 정부는 수익률이 높은데도 불구하고 세금대상 수입을 노출하지 않는 일부 고소득 전문직종의 투명성을 위한 대책과 세무 정책을 발표하고 있습니다.

또한 모든 병의원이 성실신고 대상에 해당하고 의료분야는 부가가치가 높기 때문에 타업종에 비해 세금 증가 속도가 빠르다는 점에 주목해야 합니다. 과세당국은 국내·외 카드사용액, 부동산 및 주식 취득 내용을 데이터화 하고 소득 및 지출분석 시스템을 활용해 개인의 소득 지출 정보를 파악하고 있는 등 한층 강화된 징수활동을 하고 있습니다. 아울러 현금영수증 의무발행 확대, 미용목적 수술에 대한 부가가치세 확대, 성실신고확인제도 확대, 높은 누진세율 적용, 소득공제 혜택 축소, 소득공제 방식을 세액공제 방식으로 전환 등을 통해 높은 세금을 징수하고 있습니다.

따라서 사업연도 중에 수입금액과 필요경비를 중간결산으로 점검하고 미비한 부분을 보완하는 세무관리가 반드시 필요합니다. 이를 통해 수입금액이 과다하게 계상되지 않았는지, 필요경비가 부족하지 않는지 등을 파악하고 보완해야 합니다. 만일 사업연도가 끝난 후 종합소득세 신고 과정에서 허점을 알게 된다면 적절한 대처가 불가능해 금전적 손실이 커질 수 있습니다.

또한 올바른 수입금액 계상을 위해 하기 항목들을 점검해야 합니다. 보험 매출, 비보험 매출, 자동차보험 매출 등 병의원 매출 유형에 대해 파악하여 수입금액에 대한 신고를 과도하게 누락되고 있지 않은지 확인해야 합니다. 또한 국민건강보험공단 청구 후 매출액, 자동차보험 회사의 입금 매출액, 본인부담금 매출액의 구분을 확실히 하는 것이 중요합니다.

병의원 수납 역시 보험 매출액의 본인 부담금과 비보험 매출액의 본인 부담금이 포함되기 때문에 카드, 현금영수증, 현금 수납 시 보험 매출액과 비보험 매출액을 구분해야 합니다. 그리고 공단 매출액은 일반 요양급여, 의료급여, 건강검진, 위탁검진 등으로 나뉘기 때문에 매출신고 시 질병 보건 통합관리시스템을 통해 보건소 위탁 예방접종 매출 등을 확인해야 합니다.

아울러 필요경비를 항목별로 분류해 꼼꼼하게 관리해야 합니다. 먼저, 인건비는 매출을 역산할 수 있는 항목으로 4대 보험료, 소득세와 연결되어 있습니다. 보통은 수입금액의 20%를 인건비로 사용하기 때문에 적정 수준으로 관리하는 것이 바람직합니다. 이외에도 급여 중 비과세 항목, 비보험, 산재보험, 자동차보험 수입 월별 반영, 계산서 발생 수입 확인, 보험의 본인부담금 중복 여부, 신용카드 및 현금영수증 매출의 단말기 자료와 신고금액 확인, 진료비 삭감액의 반영 여부, 비보험의 현금 반영, 특별상여, 휴가비, 명절 보너스 등의 인건비, 본인 명의 카드와 통장의 사업장 관련 지출, 복리후생비, 접대비, 건물관리비 및 임차료, 공과금, 자동차세 및 자동차 보험료, 대출금 및 이자비용, 의료용품 등 경비 등의 항목을 주기적으로 점검하는 것이 필요합니다.

또한 일일 장부와 차트 관리에 신경 써야 합니다. 대형병원의 경우에는 자체 ERP 시스템을 도입하여 매출액이 자동으로 입력되고 매출내역 또한 상세한 근거와 함께 기록됩니다. 물론 규모가 작은 병의원도 보험 청구 프로그램을 통해 일일장부와 차트 관리를 하지만 일반적인 보험병과의 경우, 일부 비보험 자료를 별도의 수기장부로 관리하기 때문에 세무조사 시 강도 높은 조사를 받을 수 있습니다.

이처럼 병의원의 세무관리는 보험 및 비보험 수입관리, 보험 수입 중복차감 관리, 신용카드 및 현급 수입관리, 종합소득세 신고소득률, 인건비, 임차료, 의료용품 등의 경비 관리를 정확하게 파악하는 것에서 시작하며, 월말 시점에 계정과목별로 구분하여 합산하는 것이 바람직합니다. 하지만 정리할 항목이 많고 체계를 갖추는 데 어려움이 따르기 때문에 병의원 전문 프로그램을 이용하여 세부 항목을 파악하는 것이 좋습니다.

신창원 병·의원 컨설팅 전문가

• 現) 스타리치 어드바이져 병의원 컨설팅 전문가
• 現) 전자신문 기업성장지원센터 병의원 전문위원
• 前) 조세일보 기업지원센터 병의원 전문위원
• 병의원 매출 경비 분석
• 병의원 세금신고 내용 분석

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